今年4月1日，李克強(qiáng)總理來到國家稅務(wù)總局進(jìn)行考察，如何在營改增實(shí)施過程中防止虛假發(fā)票的問題也是李克強(qiáng)關(guān)心的重點(diǎn)。
在增值稅模式下，上游企業(yè)的逃稅將減少下游企業(yè)可抵扣的稅額，從而加重稅負(fù)，逃稅越多自己的稅負(fù)越重。所以，每個(gè)持續(xù)規(guī)范經(jīng)營的企業(yè)都有動(dòng)力獲得合法合理的進(jìn)項(xiàng)稅，以免上游企業(yè)的逃稅增加本企業(yè)的稅負(fù)。這種環(huán)環(huán)相扣的獨(dú)特機(jī)制在納稅人內(nèi)部產(chǎn)生了一種寶貴的相互防范和監(jiān)督的功能，使得逃稅雖然不可能杜絕但也會(huì)變得相當(dāng)困難。
1.稅務(wù)稽查為什么來查我單位？
稅務(wù)稽查如前往你的企業(yè)，一定是發(fā)生以下情形了：
�。ㄒ唬┘{稅人自行申報(bào)的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務(wù)局在稅收管理過程中形成的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠、資格認(rèn)定、出口退稅、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅數(shù)據(jù)和信息；
�。ǘ┒悇�(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理等部門在風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別工作中發(fā)現(xiàn)并推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息；
�。ㄈ┥霞�(jí)黨委、政府、紀(jì)檢監(jiān)察等單位和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下統(tǒng)稱上級(jí)機(jī)關(guān)）通過督辦函、交辦函等形式下發(fā)的督辦、交辦任務(wù)提供的稅收違法線索；
（四）檢舉人提供的稅收違法線索；
（五）受托協(xié)查事項(xiàng)形成的稅收違法線索；
�。┕�、檢察、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門提供的稅收違法線索；
（七）專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換和自發(fā)情報(bào)交換等過程中形成的國際稅收情報(bào)信息；
�。ò耍┗榫謭�(zhí)法過程中形成的案件線索、處理處罰等稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)；
�。ň牛┱块T和社會(huì)組織共享的涉稅信息以及稅務(wù)局收集的社會(huì)公共信息等第三方信息；
�。ㄊ┢渌娑悢�(shù)據(jù)、信息和稅收違法線索。
2.如何防范和應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查
本次營改增的一個(gè)重要功能是溢出效應(yīng)，企業(yè)稅負(fù)增加或降低取決于自身管理水平，其實(shí)質(zhì)是就是要求企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和精細(xì)管理，規(guī)避和減少納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生�！�
本文以建筑業(yè)企業(yè)為例，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范和應(yīng)對(duì)營改增后易發(fā)生納稅風(fēng)險(xiǎn)：
（一）應(yīng)從建筑企業(yè)的董事會(huì)層面做起，轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到“營改增”不僅是簡(jiǎn)單的稅制轉(zhuǎn)換，更是企業(yè)轉(zhuǎn)型的契機(jī)。企業(yè)要積極響應(yīng)稅制改革，積極轉(zhuǎn)型。支持相關(guān)部門利于適應(yīng)增值稅管理需要制度建設(shè)、流程調(diào)整等事項(xiàng)。
�。ǘ┘{稅風(fēng)險(xiǎn)管理需要企業(yè)每個(gè)部門和員工參與，建議開展專門培訓(xùn)，提高對(duì)發(fā)票管理法制意識(shí)。不能再按照原來的習(xí)慣做事，要認(rèn)識(shí)到增值稅抵扣可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)。各部門之間協(xié)同配合更為重要，應(yīng)明確各部門職責(zé)定位，源頭防控，風(fēng)險(xiǎn)前移。
�。ㄈ┢髽I(yè)要對(duì)所有的物資采購進(jìn)行嚴(yán)格控制。為了最大限度的取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，對(duì)供應(yīng)商納稅信用及身份的篩選、合同模版、采購制度修訂等均需有防控納稅風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)；企業(yè)要做好整體預(yù)算和單個(gè)項(xiàng)目測(cè)算，如對(duì)老項(xiàng)目是否選擇簡(jiǎn)易征收率，對(duì)新項(xiàng)目是否選擇清包和甲供材方式。
（四）營改增對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高的要求，實(shí)時(shí)學(xué)習(xí)新政策，正確運(yùn)用和指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門及相關(guān)人員規(guī)范開具和取得合法票據(jù)；嚴(yán)格審核和糾正報(bào)銷業(yè)務(wù)；準(zhǔn)確進(jìn)行歸集和記錄經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；及時(shí)處理涉稅事項(xiàng)；對(duì)各月或各季納稅額進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制將成為企業(yè)常態(tài)工作；建議聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助做好增值稅實(shí)施以來風(fēng)險(xiǎn)診斷和出具改進(jìn)方案。
�。ㄎ澹┌l(fā)票管理辦法應(yīng)作為單獨(dú)重要事項(xiàng)處理，建議其內(nèi)容從開具、取得、審核、考核、公示違規(guī)情形、保管等方面進(jìn)行制約。不可忽視發(fā)票管理的任何小事，不然也將釀成重大風(fēng)險(xiǎn)。如一枚發(fā)票專用章引發(fā)的案例：
綜上，建筑企業(yè)在營改增后，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出新的更高要求，實(shí)踐將證明良好的納稅管理能力也是競(jìng)爭(zhēng)力。(楊中英，稅務(wù)稽查專家，《每日稅訊》營改增項(xiàng)目總監(jiān)，注冊(cè)稅務(wù)師)
楊中英
